01 如何在B2B交易中纳税？

 

简单点说，“B2B“交易通常是指发生在公司与公司之间的交易，交易双方都持有有效增值税号。

但是，注册VAT的主体可以不全是“公司”（比如从事销售活动的个人也可以注册）。另外，有些公司或机构没有注册VAT，跟他们的交易也属于B2B范畴。篇幅所限，我们这里只具体讨论交易双方公司都有税号的情况。

B2B交易在VAT层面来看，交易的内容是“货物”或“服务”，两者的处理有很大的不同。针对跨境电商，我们着重讲讲关于“货物”交易的处理。关于“货物”的交易，在VAT范畴，主要是看交易的“货物”在不同地区/国家之间的流转情况，而不是看交易双方的所在国。

 

针对货物流动的情况，可以分为以下两种：

1) 货物在同一个欧盟国家内流动，即“本地交易”。在这种情况下，B2B和B2C交易的处理一般是一样的。卖家主要向买家征收VAT，然后向税局申报和支付VAT。卖家应该注意的是：

 a. B2B交易卖家需要严格遵守开具发票的规则，向买家开具合规的发票。买家需要凭借合规的发票向税局申请退税或抵扣。

 b. 在一些国家（比如法国，意大利和西班牙),跨境卖家如果销售给本土买家的B2B交易，遵循反向征税的原则。卖家须开具0%VAT的发票，由买家向税局申报当地的VAT。例如：英国成立的公司A向西班牙成立的公司B销售某物品，物品从A公司的西班牙仓库运往B公司西班牙仓库，A须向B开具0%VAT的发票，但B须在西班牙进行合规申报。
 

2) 货物由一个欧盟国家流转到另一个欧盟国家，即欧盟间的跨国交易。在这种情况下，B2B跟B2C的交易（即远程销售）处理原则不同。B2B交易遵守反向征税原则。卖家向买家开具合规的0%VAT发票（需要买家提供目的国有效的VAT码），由买家向税局申报当地的VAT。例如：英国成立的公司A向西班牙成立的公司B销售某物品，物品从A公司的英国仓库运往B公司西班牙仓库，A须向B开具0%VAT的发票，但B须在西班牙进行合规申报。

 

 

02 我必须要在VAT申报中报告我的货物转移吗？

 

是的，在亚马逊增值税交易报告中被称为 "movements of own goods", 这表明您的货物由电商平台或您自己在欧盟内国家之间进行转移，这些信息都需要进行合规申报，转移的金额及出发国和到达国信息，均需要显示在申报中。唯一不需要申报的情况为：货物转移是发生在同一国内的，例如货物从英国的A仓库转移至B仓库。

 

03 在没有在当地进行VAT注册的情况下，我可以向非商城国家或地区进行销售吗？

 

可以的，您可以从贵公司有库存的某一个欧盟国家销往另一个没有进行过VAT注册的国家。在超过货物到达国的远程销售起征点之前，您在到达国是不需要注册VAT的。但是您需要根据商品出发国的税率向客户征收VAT，并在出发国向税局申报和缴纳VAT。一旦您发往某一国的销售超过了远程销售起征点，那么必须在该到达国进行VAT税号注册，按照该国税率征收VAT，同时进行合规申报。

 

04 什么是C79 文件？我应该如果利用它？

 

C79 文件是HMRC（英国税务海关总署）提供的一种以月为单位的进口VAT付款证明文件，文件名：Customs and Excise Monthly VAT Certificate ，一般我们简称C79。

首先请务必保存好此文件。如果想要对已支付的英国进口增值税进行抵扣，您需要在接收到C79文件后，将进口详情填写到非亚马逊数据文件nonAmazonDataFile。KPMG作为您的税务代理，并不需要您提供C79，客户一般需要自己保存好，留作以后遇到英国税务审计时所用。

 

05 如果这个月没有任何交易，也需要提交VAT申报吗？

 

是的，即使您本月/季度没有任何交易，VAT申报通常也需要定期提交。当然，也有很小的概率可以不进行申报（具体因您的公司情况而定），如果有这种情况发生，我们会告知您。申报是“零”申报，意为告知税务局本月/季度是没有交易的。当贵司没有任何经营活动的时候，请您确保可以提前告知我们，这样我们可以尽快为您准备合规的“零申报”。
 

 

 

06 请问怎样可以避免罚金的产生?

 

首先，从根源上，卖家需要在每个月的6个工作日前提供给我们您的销售数据，如果德国的申报没有Filing Extension延期许可，那么最好能保证4个工作日内能上传数据。请务必保证数据的准确性和真实性。

第二，德瑞收到您的数据后会开始准备申报，依据所有欧盟国家税务局不同的截止日期，德瑞申报组会依次整理和规划内部的截止日期，以保证所有的申报在税务局的截止日期前三个工作发送给客户，进行审核和支付VAT。

第三，如果某个月您的公司有紧急情况，需要提早收到申报，请务必在当月1号/2号和客户经理提前沟通，告知详情，请申报组优先处理。在考虑不同税局截止日期的前提下，申报组负责人会按照紧急情况优先处理部分公司的VAT申报。

第四，如果在税局截止日期（请查询之前月份/季度发送的申报邮件，截止日一般是固定的日子）的前5天，您还未收到我们的“请准予”的申报邮件，请主动通过电话或邮件联系客户经理，通知申报组加快进度处理并发送给您。

第五，如果在税局截止日期前3天还未收到申报，请在第一时间联系您的客户经理，申报组会在当天调查清楚原因，如情况属实且紧急会在当天立刻发送给您。若之后由于延迟提交申报或延迟支付产生罚金，德瑞和客户可以通过协商限定权责。

当然，所有的前提是，您务必确保数据上传的准确性和真实性，并清楚明白各个国家税务局在当月/当季度的明确的截止日期，这个请和客户经理主动沟通获得。