最近很多跨境电商的卖家都在忙着注册VAT税号，在得知英国VAT的税率高达20%，都惊呼受不了这么高的成本。事实上有一种正规的税务申报方案可以帮助卖家减少要缴纳的税款，快来一起围观一下，你是否也能采用这种申报方式吧~

英国VAT季度申报的有2两可选的方式：标准税率申报STN和低税率季度申报FRS（Flat Rate Scheme）。

从2017年4月1日起，FRS申报的税金计算税率将由原先的单一税率7.5%调整为两种不同的税率7.5%和16.5%。

要想加入FRS，进行低税率申报，需要先符合以下条件：
※ 注册了英国vat税号。
※ 预计未来12个月的总销售额不超过150k英镑（不含税）,180k (含税）。

成功加入FRS后，最季度申报还需要同时满足以下条件，才能适用7.5%税率计算税金：
① 当季度需有进口产品到英国，并且使用的是本人名下的VAT税号进行进口清关。
② 当季度进口产品的进口税需大于41.67英镑。
③ 当季度的进口产品的申报货值和进口税总额需大于（或等于）总销售额的2%。
如果无法满足上述任何一个条件，在做FRS季度申报时都将采用16.5%的税率计算税金。


备注：
① 使用第三方快递（DHL/UPS/FEDEX等）进口，需提供相应的物流发票和进口清关文件C88，且该文件上需清楚列明进口人姓名和地址为卖家本人的名字和税号注册地址，否则将不符合FRS申报条件。
② 如果使用他人/货代的税号进行进口和清关，则将无法申请做FRS（低税率）季度申报，必须做正常季度申报。

如果公司存在以下任何一种情况，都将无法加入FRS：
① 在过去12个月退出过FRS。
② 在过去12个月内存在VAT犯罪。
③ 在过去24个月内曾加入了VAT组。
④ 在过去24个月内曾作为商业办事处注册过VAT税号。
⑤ 你的业务和其他业务密切关联。
⑥ 曾加入了margin or capital goods VAT scheme。
⑦ 在加入FRS后无法使用Cash Accounting Scheme，但是FRS有自己的cash-based method。

举例-1

卖家A,当季度使用本人VAT税号进口产品到英国,进口申报货值为500英镑,则进口税为500*20%=100英镑，其当季度销售总额为30000英镑，所以：
1- 客人当季度有进口且用的是本人名下VAT税号进口，满足条件1
2- 进口税=100大于41.6，满足条件2
3- 申报货值+进口税=500+100=600，销售总额=30000，销售总额的2%=30000*0.02=600
申报货值+进口税总和（600）等于销售总额的2%（600满足条件3
因此客户同时满足所有条件，本次FRS季度申报可以采用7.5%税率计算税金。

举例-2

客户B,当季度使用本人VAT税号进口产品到英国,进口申报货值为500英镑,则进口税为500*20%=100英镑，其当季度销售总额为32000英镑，所以：
1- 客人当季度有进口且用的是本人名下VAT税号进口，满足条件1
2- 进口税=100大于41.6，满足条件2
3- 申报货值+进口税=500+100=600，销售总额=32000，销售总额的2%=32000*0.02=640
申报货值+进口税（600）小于销售总额的2%（640）不满足条件3
因此客户无法同时满足所有条件，其本次FRS季度申报将采用16.5%税率计算税金。


对于新注册VAT税号的客户，如初次使用税号时进口量高，但当季度的销售量却不大时（比如初次开拓欧洲市场的热卖产品的提前备货等需一次性大批量进口，但当个季度可能销售量并不大，但在后续季度中销售量逐步攀升的情况），一般建议无需在注册VAT税号时就提前选择FRS申报方式。

这样做的好处是可以在初次申报时（高进口低销售的季度）申请退返进口税，以降低成本；并在下个季度（低进口高销售）的季度申报开始之前再选择FRS申报方式，以减少纳税，节约成本。

对于已经采用FRS申报方式进行申报的卖家，如在年中的某个季度内大量进口，并且在当季度的销售量不大的情况下（比如在销售旺季到来之前的热卖产品的提前备货等需一次性大批量进口，但当个季度可能销售量并不大，但在后续季度中销售量逐步攀升的情况），建议可以更改目前采用的FRS申报方式至STN申报方式。

这样做的好处是在当季度（高进口低销售的季度）进行的申报时获得进口税的退返，以降低成本。


注意：
一旦选择从FRS方式更改为STN申报方式后，则需等待12个月之后才可再一次改回FRS方式。
采用STN正常申报，每季度申报(应缴)税费 = (Gross Sales/6) - C79，也就是进口VAT可以进行抵扣。如果采用FRS申报，需要注意的是进口VAT不可以进行抵扣，申报(应缴)税费 = Gross Sales*7.5%。